Способы уклонения от уплаты налогов

Важнейшим признаком объективной стороны налоговых преступлений, указывающим на механизм их совершения, является способ. Способы уклонения от уплаты налогов, применяемые налогоплательщиками, исключительно разнообразны. Так, уклонение от уплаты налога на доходы физических лиц может проявляться в полном или частичном неотражении полученных доходов, необоснованном увеличении расходов, связанных с получением дохода и подлежащих исключению из налогооблагаемой базы. Например, в декларации могут быть не отражены доходы, фактически полученные физическим лицом в результате оплаты какой-либо организацией расходов, связанных с их проживанием, питанием, отдыхом. Расходная часть может быть завышена недобросовестным налогоплательщиком путем включения в нее расходов, не предусмотренных законодательством или сверх установленных размеров. Кроме того, преступление может быть совершено путем представления фиктивных справок и счетов, в которых завышена стоимость закупленного сырья, товаров, их доставки и иных затрат, связанных с получением дохода, или содержащих сведения о расходах, в действительности не имевших места. Наряду с рассмотренными выше способами уголовно наказуемое уклонение от уплаты налога на доходы физических лиц может совершаться и иначе. Преступная цель может быть достигнута путем непостановки физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, на учет в налоговом органе или необоснованного использования налоговых льгот. Как уже нами отмечалось, механизмы налогообложения могут существенно различаться в зависимости от вида налога. Соответственно различаются и уголовно наказуемые способы уклонения от их уплаты. В этой связи представляется необходимым провести их подробный анализ. При рассмотрении наиболее «криминализированных» налогов и способов уклонения от их уплаты следует учитывать, что для достижения преступной цели преступник должен, прежде всего, ввести в заблуждение налоговые органы. Поэтому, как правило, преступление заключается в подготовке и Прямой передаче этим органам ложной информации об объектах налогообложения. Для этого в соответствующие документы бухгалтерского (налогового) учета преступником вносятся искаженные данные. Характерно, что этот процесс подчинен определенной закономерности. В тех случаях, когда в первичные документы вносятся не соответствующие действительности сведения, как правило, подложными оказываются и основывающиеся на их содержании учетные и отчетные документы. Если фальсифицированы учетные документы, то ложную информацию содержит и отчетность. Следует, правда, отметить, что преступники крайне редко ограничиваются внесением искаженных данных только в бухгалтерскую отчетность, так как подобные нарушения достаточно легко выявляются налоговыми органами. Конкретные же способы, применяемые преступниками для избежания обязанностей по уплате налогов с организаций или снижения их размеров, достаточно разнообразны и многочисленны. Изучение материалов уголовных дел о налоговых преступлениях позволяет утверждать, что в целях уклонения от уплаты налогов реально применяется не более двух десятков способов. Их рассмотрение прежде всего следует провести по видам налогов, от уплаты которых уклоняются преступники. В подавляющем большинстве случаев преступный умысел направлен на неуплату наиболее крупных налогов: налога на добавленную стоимость; налога на прибыль; акцизов; налога на имущество предприятий. Сокрытие оборота, облагаемого налогом на добавленную стоимость, обычно достигается путем: полного или частичного неотражения финансово-хозяйственных операций в документах бухгалтерского учета; несоблюдения порядка определения момента совершения налогооблагаемого оборота; занижения объема (стоимости) реализованной продукции; заключения фиктивных договоров о совместной деятельности. Широкое распространение получило осуществление фиктивных экспортных сделок для получения льгот по налогу, предусмотренных для экспортеров. Для уклонения от уплаты акцизов характерно представление в бухгалтерских документах операций, связанных с производством и реализацией подакцизной продукции, как не носящих акцизный характер.

Похожие работы:

• Способы уклонения от уплаты налогов
Важнейшим признаком объективной стороны налоговых преступлений, указывающим на механизм их совершения, является способ. Способы уклонения от уплаты налогов, применяемые налогоплательщиками, исключител...


• Методика расследования уклонений от уплаты налогов с организаций
Анализ практики возбуждения уголовных дел показывает, что чаще всего признаки налоговых преступлений обнаруживают: а) налоговые инспекции; б) налоговая полиция и налоговые инспекции в результате сов...


• Порядок и сроки уплаты таможенных пошлин, налогов
Плательщиками таможенных пошлин, налогов являются декларанты и иные лица, на которых ТК возложена обязанность выплачивать таможенные пошлины, налоги. Уплатить таможенные пошлины, налоги за товары, пер...


• Изменение срока уплаты таможенных пошлин, налогов
Изменение срока уплаты таможенных пошлин, налогов производится в форме отсрочки или рассрочки. В предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин, налогов может быть отказано исключител...


• Порядок уплаты налогов страхователями, застрахованными лицами и выгодоприобретателями
Страхователи, застрахованные лица и выгодоприобретатели, вступая в страховые отношения со страховщиками, с одной стороны, несут затраты на уплату страховых взносов, а с другой — получают страхов...